1. Skatteresidens — utgångspunkten för allt
Det första att förstå är att portugisisk skattskyldighet vilar på skatteresidens (residente fiscal), definierad i artikel 16 i Código do IRS. Du blir portugisisk skattebosatt om något av följande är uppfyllt:
- Du vistas mer än 183 dagar i Portugal under ett kalenderår (sammanhängande eller spritt).
- Du har "stadigvarande hem" i Portugal — bostad du disponerar med avsikt att vara bofast — oavsett dagantal.
- Du är medlem i en portugisisk diplomatisk eller konsulär kår.
- Din maka/make eller maka/make är portugisisk skattebosatt (kan göra dig till bosatt om sambeskattning väljs).
Sverige har sin egen residenstest enligt inkomstskattelagen. Det går att vara skattebosatt i båda länder samtidigt — då slår skatteavtalet in med "tie-breaker"-regler (artikel 4) som avgör vilket land som ses som primär residensstat.
Sverige tillämpar därutöver "väsentlig anknytning"-bedömning (väsentlig anknytning till Sverige) som kan göra dig fortsatt obegränsat skattskyldig i Sverige även efter att du fysiskt flyttat. Bostad kvar i Sverige, sambo i Sverige, näringsverksamhet i Sverige, eller direkt familj — allt vägs in. Begär förhandsbesked från Skatteverket om du är osäker.
2. IRS — den portugisiska personliga inkomstskatten
IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) är portugisiska motsvarigheten till svenska inkomstskatten. Lagstiftningen finns i Código do IRS (DL 442-A/88, uppdaterad löpande).
IRS-skalan 2026
| Skiktinkomst (€) | Marginalskatt | Genomsnittlig skatt vid skiktets övre gräns |
|---|---|---|
| 0 – 8 059 | 13,25 % | 13,25 % |
| 8 059 – 12 160 | 16,5 % | 14,35 % |
| 12 160 – 17 233 | 22 % | 16,60 % |
| 17 233 – 22 306 | 25 % | 18,52 % |
| 22 306 – 28 400 | 32 % | 21,42 % |
| 28 400 – 41 629 | 35,5 % | 25,90 % |
| 41 629 – 44 987 | 43,5 % | 27,21 % |
| 44 987 – 83 696 | 45 % | 35,47 % |
| Över 83 696 | 48 % | — |
Notera de nio skattestegen — Sverige har två. Detta gör portugisisk beräkning något mer komplicerad men ger också större spridning mellan låginkomst- och höginkomstskatt. Den effektiva skattesatsen vid 30 000 euro årsinkomst är cirka 22 procent; vid 50 000 euro cirka 28 procent; vid 100 000 euro cirka 38 procent.
Inkomstkategorier i IRS
- Kategori A — Lön från anställning
- Kategori B — Verksamhetsintäkter (egenföretagare, frilans, näringsidkare)
- Kategori E — Kapitalinkomst (utdelningar, räntor)
- Kategori F — Hyresinkomster
- Kategori G — Realisationsvinster
- Kategori H — Pensioner
Vissa kategorier (E, F, G) kan välja mellan schablonsats 28 procent eller inklusion i progressiva skalan — beroende på vad som är gynnsammast.
Sociala avgifter — Segurança Social
Inte tekniskt en del av IRS men relevant för totalskatten:
- Anställd (Categoria A): 11 procent arbetstagaravgift, 23,75 procent arbetsgivaravgift
- Egenföretagare (Categoria B): 21,4 procent på 70 procent av intäkten
- Pensionärer: undantagna på pensionsinkomst
3. Skatteresidenters särdrag — NHR och IFICI
Två förmånsregimer har funnits, och en finns kvar:
- NHR (Non-Habitual Resident) — historisk regim 2009–2023, nu stängd för nya sökande. Detaljerad NHR-guide.
- IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) — nya regimen från 2025, 20 procent schablon på portugisisk inkomst för forskare, kvalificerade tekniker, startup-grundare. Detaljerad IFICI-guide.
Få nya guider och lagändringar direkt i mejlen
Jag mailar 1–2 gånger per månad när något viktigt händer för svenskar i Portugal — lagändringar, marknadsuppdateringar, nya guider. Inga reklamutskick.
4. Fastighetsskatter — IMT, IMI, AIMI, IS
IMT — Imposto Municipal sobre Transmissões
Köpeskatt på fastigheter, betalas av köparen vid Escritura. Lagbas: CIMT (Código do Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis). Progressiv skala beroende på köpeskilling och fastighetstyp.
För urban fastighet (permanent bostad) 2026, kontinental Portugal:
| Köpeskilling (€) | Sats | Att dra (€) |
|---|---|---|
| 0 – 104 261 | 0 % | 0 |
| 104 261 – 142 618 | 2 % | 2 085 |
| 142 618 – 194 458 | 5 % | 6 364 |
| 194 458 – 324 058 | 7 % | 10 253 |
| 324 058 – 621 501 | 8 % | — |
| Över 621 501 | 6 % flat | — |
För andra hem (sekundär bostad eller investering) är skalan högre — typiskt 1 procent över hela skalan upp till samma toppsats, och 7,5 procent över toppen. För rústico-mark (jordbruksmark) är schablonen 5 procent. För objekt över 1 miljon euro eller specifika lyxsegment 7,5–10 procent.
Exempel: lägenhet i Lissabon köpt som permanent bostad för 300 000 euro: IMT = (300 000 × 7 %) − 10 253 = 9 747 euro.
IMI — Imposto Municipal sobre Imóveis
Årlig fastighetsskatt baserad på VPT (Valor Patrimonial Tributário — taxerat värde, oftast lägre än marknadsvärde, omräknas av Finanças genom standardiserad formel).
- Urban fastighet: 0,3–0,45 procent per år, kommun fastställer specifik sats inom intervallet
- Urban fastighet i ny städer (avaliada efter 2003): minsta IMI 0,3 procent
- Rústico mark: 0,8 procent per år
- Hus eller mark ägd av offshore-bolag i icke-samarbetsvilliga jurisdiktioner: 7,5 procent straffsats
Permanent bostad kan få "isenção" (undantag) under 3 år om VPT under 125 000 euro och köparens årsinkomst under 153 000 euro. Diskutera med Contabilista vid köp.
Betalning sker i en, två eller tre rater under året beroende på beloppet. Direktdebitering från portugisiskt bankkonto rekommenderas. Belopp under 100 euro: enkelbetalning i maj. Mellan 100–500 euro: två rater (maj och november). Över 500 euro: tre rater (maj, augusti, november).
AIMI — Adicional ao IMI
Förmögenhetstillägg på fastighetsportföljer med totalt VPT över 600 000 euro per individ (1,2 miljoner per gift par med sambeskattning). Lagbas: artikel 135-A-O i CIMI.
| VPT-skikt (€) | Sats |
|---|---|
| 600 000 – 1 000 000 | 0,7 % |
| 1 000 000 – 2 000 000 | 1,0 % |
| Över 2 000 000 | 1,5 % |
För enskilda ägare av endast en eller två normalt prissatta bostäder är AIMI inte relevant. För fastighetsportföljer eller ägare av högt taxerade lyxobjekt blir det aktuellt.
Imposto do Selo (Stämpelskatt) på fastigheter
0,8 procent av köpeskillingen vid Escritura, oavsett fastighetstyp. För en bostad köpt för 300 000 euro: 2 400 euro stämpelskatt.
5. Beskattning av kapital
Som portugisisk skattebosatt beskattas kapitalinkomst i kategori E (utdelningar, räntor) och kategori G (realisationsvinster) typiskt med 28 procent schablon, eller kan väljas att inkluderas i progressiva skalan om gynnsammare.
| Inkomsttyp | Schablonsats | Alt: inkludera i IRS |
|---|---|---|
| Utdelningar från noterade bolag | 28 % | 50 % av utdelningen i IRS-skala |
| Utdelningar från Madeira/Azores reg. | 22,4 % | — |
| Räntor från sparkonto/obligationer | 28 % | Kan väljas |
| Aktievinster (innehav under 1 år) | 28 % | Kan väljas |
| Aktievinster (innehav över 1 år, mindre poster) | 28 % | 50 % i IRS-skala |
| Kryptovaluta-vinster (innehav under 1 år) | 28 % | — |
| Kryptovaluta-vinster (innehav över 1 år) | 0 % | — |
Den portugisiska behandlingen av krypto är en kvarleva från 2017 men har bekräftats i flera revisioner. För svenskar med stora kryptoinnehav kan detta vara en faktor — men konsultera skatterådgivare, eftersom regelverket har varit i förändring.
Hyresinkomster — kategori F
- Långa hyresavtal (≥ 5 år): 25 procent schablon (sänkning för längre avtal)
- Avtal 2–5 år: 26 procent
- Avtal under 2 år: 28 procent
- Korttidshyra (Alojamento Local): schablon 25 procent, eller kategori B med större avdragsmöjlighet
ISK och kapitalförsäkring
ISK och svensk KF är svensk-specifika konstruktioner som inte erkänns i portugisisk skattelagstiftning. Som portugisisk skattebosatt beskattas du i Portugal på faktisk avkastning, inte enligt svenska schablonregler. Det gör att ISK kan vara skattemässigt sämre i Portugal än i Sverige. Diskutera avveckling eller flytt av ISK/KF med skatterådgivare innan utflytt.
6. IVA — moms
Mervärdesskatt (Imposto sobre o Valor Acrescentado), reglerad i Código do IVA. Tre satser i kontinentala Portugal:
- Standardsats: 23 procent — de flesta varor och tjänster
- Mellan: 13 procent — vissa livsmedel, restauranger, jordbruksprodukter, kultur
- Reducerad: 6 procent — basala livsmedel, böcker, mediciner, vissa hotelltjänster, kollektivtrafik
I Madeira: 22 procent, 12 procent, 5 procent. I Azores: 16 procent, 9 procent, 4 procent.
7. Bilar — ISV och IUC
För svenskar som importerar bil eller köper bil i Portugal:
- ISV (Imposto sobre Veículos) — engångsskatt vid registrering, baserad på motorvolym och CO2-utsläpp. För en typisk medelklass-bil 4 000–10 000 euro. Begränsade undantag för permanent flyttare som tar med sig egen bil från annat EU-land.
- IUC (Imposto Único de Circulação) — årlig fordonsskatt, baserad på motorvolym, CO2 och fordonsålder. För medelklass-bil 100–300 euro per år.
8. Arv och gåvor
Portugal har ingen arvsskatt i traditionell mening. Arv och gåvor beskattas i stället via Imposto do Selo (Stämpelskatt) med 10 procent. Men det viktiga: nära släktingar är undantagna. Den 10-procentiga stämpelskatten gäller för:
- Avlägsna släktingar (kusiner, farbröder)
- Vänner och tredje part
- Företagsstrukturer
Make/maka, barn (även vuxna), barnbarn, föräldrar och syskon är undantagna. Detta är ofta en betydligt fördelaktigare struktur än Sverige för svenskar med större förmögenheter — men observera laglottens skydd enligt artikel 2156 i portugisiska Código Civil. Tvångsarvingar (efterlevande make, barn, föräldrar) har rätt till andelar som inte kan testamenteras bort.
9. Regionala skillnader — Madeira och Azores
De autonoma regionerna Madeira och Açores har egen skattekompetens och tillämpar lägre IRS-satser. Generellt cirka 20–30 procent lägre marginalskatter i lägre skikten, och något lägre även i högre. För svenskar som överväger att bo i Funchal eller Ponta Delgada är detta en konkret faktor — räkneexempel:
En medelinkomsttagare med 40 000 euro årsinkomst betalar cirka 10 200 euro IRS på kontinentala Portugal mot cirka 8 500 euro på Madeira. Differensen är meningsfull men inte transformativ.
Företagsstrukturer kan därtill omfattas av Madeira-frizonen (Zona Franca da Madeira), med bolagsskatt 5 procent under villkor. Komplicerad och kräver verklig substans (anställda, kontor på Madeira).
10. Företagsskatt — IRC
För svenskar med portugisiskt bolag (Lda, SA, ENI):
- IRC (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas): standardsats 21 procent på årlig vinst
- Derrama municipal: kommunal tilläggsskatt 0–1,5 procent
- Derrama estadual: progressiv på vinster över 1,5 miljoner euro (3 procent), 7,5 miljoner (5 procent), 35 miljoner (9 procent)
- SME-rabatt: 17 procent på de första 50 000 euro för kvalificerade SMÅ företag
- Tributação autónoma: separat skatt på vissa utgiftstyper (representation, bilar, undokumenterade kostnader)
11. Skatteavtalet Sverige–Portugal 2002 (modifierat 2019)
Avtalet (ratificerat i Portugal genom Lei 39/2002, modifierat genom Lei 156/2019 som ratificerade 2019-protokollet) fördelar beskattningsrätten mellan länderna. Centrala artiklar:
- Artikel 4 (Residens) — tie-breaker-regler vid dubbel residens
- Artikel 6 (Fastighetsinkomst) — beskattas där fastigheten ligger
- Artikel 10 (Utdelningar) — källstat får ta 15 procent, residensstat ger avräkning
- Artikel 11 (Räntor) — källstat får ta 10 procent
- Artikel 13 (Kapitalvinst) — fastigheter beskattas där de ligger; aktievinster generellt i residensstaten
- Artikel 15 (Lön) — beskattas där arbetet utförs, med 183-dagars undantag
- Artikel 18 (Pensioner — privat och kommersiell) — efter 2019-protokollet får både källstat och residensstat beskatta, med avräkning
- Artikel 19 (Offentliga pensioner) — enbart källstaten beskattar
- Artikel 23 (Avräkningsmetod) — Portugal använder ordinarie avräkning för svensk källskatt
För djupare analys per pensionstyp se vår pension-skatt-guide.
12. Deklaration — praktiska steg
- Få NIF. Antingen via skatteombud (300–600 euro) före flytt eller efter ankomst hos Finanças. Se vår NIF-guide.
- Folkbokför dig. Hos Junta de Freguesia får du atestado de residência. Med det kan du registrera dig som portugisisk skattebosatt via Portal das Finanças.
- Skaffa Cartão de Cidadão eller Título de Residência — som EU-medborgare via Serviço de Estrangeiros e Fronteiras (SEF) eller dess efterföljare AIMA.
- Anlita Contabilista (auktoriserad bokförare). 300–800 euro per år. Förstår systemet bättre än du gör. Hanterar IRS-deklaration, IMI, IVA-deklarationer om du har företag.
- Deklarera IRS via Portal das Finanças mellan 1 april och 30 juni varje år för föregående år (Modelo 3). Restbetalning eller återbäring sker juli–augusti.
- Anmäl utflytt till svenska Skatteverket samtidigt eller före. Aktivera SINK-status hos pensionsutbetalare eller arbetsgivare i Sverige.
13. Vanliga frågor
Är portugisisk skatt högre eller lägre än svensk?
För medelinkomst (~30 000–60 000 euro/år) är total skatt typiskt 4–8 procentenheter lägre i Portugal. För höginkomsttagare närmar sig länderna varandra. För kapitaltunga svenskar är Portugal generellt fördelaktigare, utom för stora portföljer som dragit nytta av ISK-strukturen.
Måste jag deklarera i Sverige om jag är bosatt i Portugal?
Om Skatteverket bedömer att du har väsentlig anknytning kvar — ja, obegränsat skattskyldig. Om du klippt banden — bara svensk-källinkomst deklareras informativt om SINK redan dragits.
Kan jag undvika svensk SINK på min pension?
Inte enkelt. Sverige har enligt 2019-protokollet rätt att källbeskatta de flesta pensioner. Vissa specifika undantag finns (utländska pensioner från tredje land, vissa privata försäkringsformer) men kräver specifik analys.
När ska jag anlita lokal Contabilista?
Senast inom första året. För ren pensionsdeklaration räcker simpla modellen, men IMI, hyresinkomster, kapitalflöden, företagsstrukturer eller om du hyr ut korttid blir det snabbt komplicerat. 500 euro per år är investering, inte kostnad.
Vad händer om jag flyttar tillbaka till Sverige?
Du blir åter obegränsat skattskyldig i Sverige från återflyttsdatumet. Portugisiska tillgångar ska deklareras i Sverige via CRS-utbytet (Common Reporting Standard). Eventuell IMI-pliktig fastighet i Portugal fortsätter generera årlig IMI-skatt även om du inte är skattebosatt där.
14. Källor
- Código do IRS (DL 442-A/88, uppdaterad)
- Código do IMI
- Código do IMT
- Código do IVA
- Código do IRC
- Código do Imposto do Selo
- Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF), art. 58-A (IFICI)
- Código Civil, art. 2156 — laglott (legítima)
- Lei n.º 39/2002 — skatteavtal Sverige–Portugal
- Lei n.º 156/2019 — 2019-protokollet
- Portal das Finanças — portaldasfinancas.gov.pt
- Skatteverket — utlandsflytt och SINK-vägledning
Disclaimer: Denna guide är allmän översikt — inte personlig skatterådgivning. Portugisiska skattelagstiftningen ändras årligen via Orçamento do Estado (OE). Konsultera auktoriserad svensk-portugisisk skatterådgivare eller portugisisk Contabilista Certificado för individuell bedömning.