Tre kategorier av pension, tre skattevägar
Sverige och Portugal har sedan länge ett dubbelbeskattningsavtal. Det fördelar beskattningsrätten mellan länderna på olika typer av pension. För svenska pensionärer i Portugal är tre kategorier relevanta:
Allmän pension (Pensionsmyndigheten)
Inkomstpension, premiepension, tilläggspension. Som portugisisk skattebosatt beskattas dessa i Portugal. Sverige avstår genom avtalet. Pensionsmyndigheten kan utbetala utan svensk skatteavdrag mot att du visar att du är portugisisk skattebosatt (kvittens från Finanças).
Tjänstepension från privat svensk arbetsgivare
AMF, Alecta, KPA, SPP och liknande. Också beskattas i Portugal för portugisisk skattebosatt. Du anmäler hos respektive utbetalare med blankett SKV 4350 (eller motsvarande dokumentation) för att stoppa svensk källskatt.
Tjänstepension från svensk offentlig sektor
Pension från svensk stat, kommun eller region är ett undantag. Den beskattas fortfarande i Sverige även när du är portugisisk skattebosatt. Skatten dras direkt vid källan (svensk SINK 25 % normalt, eller progressivt om du valt det).
Detta är ofta missförstått. Om du till exempel var lärare, sjuksköterska eller statligt anställd i Sverige och har tjänstepension därifrån, behåller Sverige beskattningsrätten enligt avtalet.
Den portugisiska IRS-skalan 2026
När pension beskattas i Portugal sker det enligt progressiv skala (IRS — Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares):
| Inkomst (€) | Marginalskatt |
|---|---|
| 0 – 8 059 | 13 % |
| 8 059 – 12 160 | 16,5 % |
| 12 160 – 17 233 | 22 % |
| 17 233 – 22 306 | 25 % |
| 22 306 – 28 400 | 32 % |
| 28 400 – 41 629 | 35,5 % |
| 41 629 – 44 987 | 43,5 % |
| 44 987 – 83 696 | 45 % |
| Över 83 696 | 48 % |
Notera att portugisiska systemet har 9 skattesteg jämfört med svenska 2 (kommunal + statlig). Den effektiva skattesatsen för en pensionär är typiskt 5–10 procentenheter under marginalskatten på toppen.
Effektiva skattesatser — räkneexempel
För en svensk pensionär med olika pensionsnivåer:
| Bruttopension/år | Effektiv IRS | Total skatt | Nettopension |
|---|---|---|---|
| 15 000 € | ~ 11 % | ~ 1 650 € | ~ 13 350 € |
| 25 000 € | ~ 16 % | ~ 4 000 € | ~ 21 000 € |
| 40 000 € | ~ 22 % | ~ 8 800 € | ~ 31 200 € |
| 60 000 € | ~ 28 % | ~ 16 800 € | ~ 43 200 € |
| 80 000 € | ~ 32 % | ~ 25 600 € | ~ 54 400 € |
Jämfört med motsvarande svensk skatt (typiskt 24–34 %) är Portugal fortfarande lägre, men marginalen är 2–6 procentenheter — inte de dramatiska 20–30 procentenheter som NHR gav.
Vad du måste göra med Skatteverket
- Anmäl utflyttning. Sker via blankett "Anmälan om flyttning utomlands" eller online via skatteverket.se. Du måste ange flyttdatum och adress i Portugal.
- Skatteverket bedömer "väsentlig anknytning". Om du har kvar bostad, familj, ekonomiska intressen i Sverige kan du bedömas fortfarande obegränsat skattskyldig.
- Begär intyg. Om du blir begränsat skattskyldig får du intyg som du kan visa svenska pensionsutbetalare för att stoppa skatt vid källan.
- Deklarera första året. Det år du flyttar måste du oftast deklarera i båda länderna. Sverige för perioden innan flytten, Portugal för perioden efter.
NHR — vad gällde och vad gäller inte längre
NHR (Non-Habitual Resident) var Portugals förmånsregim från 2009. Under NHR:
- 10 % schablonsats på utländska pensioner under 10 år
- 20 % schablonsats på portugisisk inkomst från "high value activities"
- Skattefrihet på vissa utländska kapitalinkomster
NHR upphörde för nya sökande 31 december 2023. Övergångsregeln stängdes mars 2025. Är du i Sverige idag och tänker flytta — NHR är inte tillgängligt.
IFICI (introducerat januari 2025) ersätter NHR men täcker bara forskning, högkvalificerade tekniska yrken, startup-grundare. Pensionärer kvalificerar inte.
Vanliga frågor
Kan jag delta i två länders skattesystem samtidigt?
Inte permanent. Du blir antingen begränsat skattskyldig i Sverige (om du flyttar ut formellt) eller obegränsat (om Skatteverket anser att du har kvar väsentlig anknytning). Du kan tekniskt sett bo i båda länderna men skattebosättningen är i ett.
Hur snabbt blir jag portugisisk skattebosatt?
Antingen efter 183 dagar i Portugal under ett kalenderår, eller om du har "stadigvarande hem" där (folkbokförd adress, hyresavtal, fast egendom). Det går snabbare om du registrerar dig aktivt (NIF som bosatt, folkbokföring, S1).
Vad händer om jag återflyttar till Sverige efter några år?
Du blir åter obegränsat skattskyldig i Sverige från återflyttsdatumet. Skattereglerna är symmetriska. Eventuella tillgångar du köpt i Portugal under tiden måste deklareras i Sverige enligt CRS-utbytet.
Beskattas min ISK om jag flyttar?
ISK är en svensk-specifik konstruktion som inte erkänns i portugisisk skattelagstiftning. Som portugisisk skattebosatt beskattas inkomst från ISK som vanlig kapitalinkomst (28 % portugisisk kapitalskatt) — inte den förmånliga ISK-modellen. Tänk igenom om du ska avsluta ISK före flytt.