1. Skatteavtalet Sverige–Portugal — utgångspunkten
Sverige och Portugal har sedan 2002 ett dubbelbeskattningsavtal (ratificerat i Portugal genom Lei n.º 39/2002). Avtalets syfte är att fördela beskattningsrätten mellan länderna så att samma inkomst inte beskattas två gånger orättmätigt.
För pensioner är artikel 18 (privata pensioner) och artikel 19 (offentliga pensioner) centrala. I originalavtalet hade Portugal som residensstat exklusiv rätt att beskatta privata pensioner — Sverige avstod. I kombination med Portugals då gällande NHR-regim (0 procent på utländska pensioner) gav detta nära nollskatt för svenska pensionärer i Portugal, vilket gjorde regimen extremt attraktiv.
Den 16 maj 2019 undertecknades ett protokoll som ändrade artikel 18. Det ratificerades i Portugal genom Lei n.º 156/2019 och i Sverige genom SFS 2019:1197. Det trädde i kraft 9 juli 2020 och tillämpas på utbetalningar från och med 1 januari 2020 (vissa delar) respektive 1 januari 2021 (övriga delar). Efter protokollet har Sverige rätt att källbeskatta privata och tjänstepensioner som betalas till en person bosatt i Portugal. Portugal beskattar fortfarande som residensstat, men måste ge avräkning för den svenska källskatten.
2. Tre kategorier av svensk pension — tre vägar
A. Allmän pension från Pensionsmyndigheten
Inkomstpension, premiepension, tilläggspension och garantipension. Som utlandsbosatt beskattas dessa med SINK 25 procent i Sverige. Portugal beskattar därefter enligt progressiv IRS, med avräkning för den svenska källskatten. Pensionsmyndigheten drar SINK automatiskt om du anmält utlandsbosättning och inte aktivt valt obegränsad skattskyldighet (vilket är möjligt men sällan gynnsamt).
B. Tjänstepension från privat arbetsgivare
Alecta, AMF, KPA, SPP, Skandia, Folksam — Pensionärerna från ITP, ITPK, KAP-KL, SAF-LO. Beskattas också med SINK 25 procent vid utbetalning till utlandsbosatt. Du anmäler hos respektive utbetalare med formulär från Skatteverket (SKV 4350) för att aktivera SINK-status. Utan anmälan kan utbetalare som default dra fullt progressivt skatteavdrag, som du sedan måste återkräva.
C. Tjänstepension från svensk offentlig sektor
Pension från svensk stat, kommun eller region (lärare, sjuksköterskor, polis, försvarsanställda, statligt anställda etc.). Detta är ett undantag: beskattas enligt artikel 19 i avtalet — exklusivt i Sverige, oavsett bosättningsstatus. Sverige drar normalt progressivt skatteavdrag (inte SINK), eftersom det räknas som "lön från arbetsgivare i offentlig sektor".
Detta är ofta missförstått av svenskar som flyttar. Om du har 30 års pension från Försäkringskassan, statlig myndighet eller kommun — den beskattas i Sverige enligt vanlig svensk progressiv skala, oavsett att du bor i Portugal. Portugal beskattar inte den.
D. Privat pensionssparande
Privat pensionsförsäkring (pensionsförsäkring), IPS-konton, gamla pensionssparande. Beskattas vid utbetalning som SINK 25 procent om du är utlandsbosatt, alternativt enligt särskilda regler för kapitalförsäkringar (ej pensionsförsäkringar) där skatten kan vara annan.
E. Kapitalförsäkring (KF) och ISK
Inte pensioner i strikt mening, men ofta använda av pensionärer. ISK och KF är svenska konstruktioner som inte erkänns i portugisisk skattelagstiftning. Som portugisisk skattebosatt:
- Avkastning från ISK beskattas som vanlig kapitalinkomst i Portugal — 28 procent schablon (eller kan inkluderas i progressiva skalan om gynnsamt).
- Den svenska ISK-modellen (0,375 procent schablonskatt på behållning, oavsett uttag) gäller inte längre.
- KF-avkastning beskattas enligt portugisiska regler för försäkringsutbetalningar, ofta också 28 procent.
Många svenskar konsulterar om avveckling eller flytt av ISK/KF före utlandsflytt. Det är ofta gynnsamt att realisera vinster medan man fortfarande är svensk skattebosatt under den förmånliga ISK-strukturen.
3. Den portugisiska IRS-skalan 2026
När pension beskattas i Portugal sker det enligt progressiv skala — kategori H i portugisisk IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares):
| Skiktinkomst (€) | Marginalskatt 2026 |
|---|---|
| 0 – 8 059 | 13,25 % |
| 8 059 – 12 160 | 16,5 % |
| 12 160 – 17 233 | 22 % |
| 17 233 – 22 306 | 25 % |
| 22 306 – 28 400 | 32 % |
| 28 400 – 41 629 | 35,5 % |
| 41 629 – 44 987 | 43,5 % |
| 44 987 – 83 696 | 45 % |
| Över 83 696 | 48 % |
Notera att portugisiska systemet har nio skattesteg jämfört med svenska två (kommunal cirka 31–35 procent plus eventuell statlig 20 procent på inkomst över skiktgränsen). För pensionärer med pension i intervallet 15 000–40 000 € per år hamnar effektiv portugisisk IRS typiskt på 11–22 procent — innan man räknar in den svenska SINK-skatten.
Få nya guider och lagändringar direkt i mejlen
Jag mailar 1–2 gånger per månad när något viktigt händer för svenskar i Portugal — lagändringar, marknadsuppdateringar, nya guider. Inga reklamutskick.
4. Räkneexempel — effektiv beskattning av svensk pension
Antaganden: svensk pensionär flyttar till Portugal 2026, blir portugisisk skattebosatt, har endast pension som inkomst, ingen NHR-status (eftersom regimen är stängd). Talen är förenklade och utelämnar deductíveis, regionala variationer och Segurança Social-avgifter på pension (i Portugal är pensioner generellt undantagna).
| Brutto/år | SINK SE (25 %) | PT brutto (efter SINK) | PT IRS | Avräkning SINK | Total skatt | Netto |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 15 000 € | 3 750 € | 15 000 € | ~ 1 650 € | 1 650 € (begränsad av PT IRS) | 3 750 € (25,0 %) | 11 250 € |
| 25 000 € | 6 250 € | 25 000 € | ~ 4 000 € | 4 000 € (begränsad) | 6 250 € (25,0 %) | 18 750 € |
| 40 000 € | 10 000 € | 40 000 € | ~ 8 800 € | 8 800 € (begränsad) | 10 000 € (25,0 %) | 30 000 € |
| 60 000 € | 15 000 € | 60 000 € | ~ 16 800 € | 15 000 € (full) | 16 800 € (28,0 %) | 43 200 € |
| 80 000 € | 20 000 € | 80 000 € | ~ 25 600 € | 20 000 € (full) | 25 600 € (32,0 %) | 54 400 € |
Mönstret: för pensionsnivåer under cirka 50 000 € per år är SINK 25 procent den effektiva totala bördan — Portugals IRS hamnar lägre än 25 procent och avräkningen täcker full PT-skatt. Över 50 000 € börjar PT IRS överstiga SINK och man betalar mellanskillnaden. Den dramatiska skatteförmånen NHR utlovade existerar inte längre för pensionärer från svensk källa.
5. Jämförelse med Sverige
För att sätta siffrorna i kontext, motsvarande svenska pensionsbeskattning (cirka 2026):
| Brutto/år | Sverige (Halmstad-snitt kommunalskatt 32 %) | Portugal totalskatt | Skillnad i netto |
|---|---|---|---|
| 15 000 € | ~ 2 500 € (med grundavdrag) | 3 750 € | −1 250 € (PT sämre) |
| 25 000 € | ~ 5 800 € | 6 250 € | −450 € (PT sämre) |
| 40 000 € | ~ 11 500 € | 10 000 € | +1 500 € (PT bättre) |
| 60 000 € | ~ 19 500 € | 16 800 € | +2 700 € (PT bättre) |
| 80 000 € | ~ 28 500 € | 25 600 € | +2 900 € (PT bättre) |
Slutsats: för lägre pensionsnivåer är Portugal inte längre billigare skattemässigt — det svenska grundavdraget gör en del jobbet. Över cirka 35 000 € per år börjar Portugal vara förmånligare, men marginalen är 5–10 procent — inte 20–30 procent som NHR-eran innebar. Beslutet att flytta måste hänga på andra faktorer än skatt: klimat, levnadskostnader, sjukvård, familjenärhet.
6. Förmögenheter och kapitalvinster — extra perspektiv
För många svenskar är pensionen bara en del av ekonomin. Tre andra inkomstslag som påverkas av flytt:
Aktier och fonder
Avkastning (utdelningar, kapitalvinster) på depå beskattas i Portugal med 28 procent schablon (eller progressivt om gynnsamt). Sverige har normalt inte rätt att källbeskatta utdelningar från utlandsbosatt om aktien inte är från ett bolag som omfattas av svensk källskatteregel.
Hyresinkomst från svensk fastighet
Beskattas i Sverige (källstaten) enligt vanliga svenska regler. Portugal beskattar också men ger avräkning. Generellt totalskatt 30–32 procent på nettohyrintäkt.
Försäljning av svensk privatbostad
Beskattas i Sverige med vanlig kapitalvinstskatt (22 procent på 22/30 av vinsten = effektivt cirka 22 procent). Om försäljning sker efter portugisisk skattebostad är etablerad, kan Portugal också beskatta, beroende på tidpunkt och avtalets bestämmelser. Konsultera skatterådgivare före försäljning.
7. Sjukvård — S1 från Försäkringskassan
Som svensk allmän pensionär bosatt i annat EU-land har du rätt till sjukvård i bosättningslandet på samma villkor som lokala pensionärer. Det aktiveras genom S1-blankett från Försäkringskassan, som du registrerar hos portugisiska Centro de Saúde där du folkbokförs. Du får då tillgång till Serviço Nacional de Saúde (SNS) — den portugisiska motsvarigheten till svenska Regionen.
Detta gör en stor skillnad i totalkalkylen: ingen privat sjukvårdsförsäkring krävs för pensionärsbasic care. Se vår detaljerade sjukvårdsguide.
8. Praktiska steg innan flytt
- Anmäl utflyttning till Skatteverket. Via blankett SKV 4350 eller online på skatteverket.se. Ange flyttdatum och ny adress i Portugal.
- Begär skattebedömning av "väsentlig anknytning". Om du har kvar svensk bostad, sambo, näringsverksamhet eller stora ekonomiska intressen, kan Skatteverket bedöma dig som fortsatt obegränsat skattskyldig. Begär förhandsbesked om du är osäker.
- Aktivera SINK-status hos pensionsutbetalare. Pensionsmyndigheten, AMF, Alecta etc. behöver ny anmälan med portugisisk adress. Gör det före flytt — annars riskerar du för hög skatt initialt.
- Skaffa NIF (portugisiskt skattenummer) innan flytt. Kan göras via skatteombud i Portugal eller efter ankomst. Se vår NIF-guide.
- Öppna portugisiskt bankkonto. Praktisk nödvändighet för IMI-skatt, bostadsbetalningar och pensionsinsättningar. Activobank, Millennium BCP eller Banco BPI tar ofta emot icke-bosatta enkelt.
- Folkbokför dig i Portugal. Junta de Freguesia ger dig atestado de residência. Med detta kan du registrera dig som portugisisk skattebosatt via Portal das Finanças.
- S1-blankett från Försäkringskassan. För sjukvårdsregistrering hos portugisiska Centro de Saúde.
- Konsultera svensk-portugisisk skatterådgivare för individuell genomgång av din pensions- och förmögenhetsstruktur. Investeringen brukar betala sig flera gånger om i undvikna misstag.
9. Det första skatteåret — dubbel deklaration
Det år du flyttar måste du normalt deklarera i båda länderna:
- I Sverige för perioden innan flyttdatumet, som obegränsat skattskyldig. Eventuella inkomster efter flytten från svenska källor deklareras som begränsat skattskyldig (oftast bara informativt om SINK redan dragits).
- I Portugal för perioden från det att du blev skattebosatt — typiskt från folkbokföringsdatum eller från det att du passerat 183 dagar.
Skatteverket och Finanças utbyter information via CRS (Common Reporting Standard). Dubbelräkning kan ske men man får alltid kreditera betald skatt i ena landet mot det andras anspråk.
10. Sambo och efterlevandepension
Om en make eller maka avlider när ni bor i Portugal:
- Efterlevandepension (omställningspension, änkepension) betalas ut enligt svenska regler men beskattas SINK 25 procent som de andra pensionerna.
- Tjänstepension med efterlevandeskydd följer samma regler — SINK 25 procent.
- Arvsskatt — Portugal har ingen arvsskatt mellan nära släktingar (make, barn, föräldrar). Endast 10 procent stämpelskatt (Imposto do Selo) gäller, och make/barn är undantagna. Detta är ofta gynnsammare än Sverige för stora arv.
- Pensionssparande i privata försäkringar som inte hunnit utbetalas kan kräva särskild planering — diskutera med skatterådgivare.
11. Vanliga missförstånd
"Som portugisisk bosatt slipper jag svensk skatt på pensionen." Felaktigt sedan 2020. Sverige källbeskattar de flesta pensioner via SINK.
"NHR ger mig 10 procent skatt på pensionen." NHR är stängd för nya sökande. Även för dem som är inne fungerar förmånen inte längre på svenska pensioner, eftersom SINK 25 procent från Sverige överstiger NHR:s 10 procent — och Portugal får inte ta mer skatt utöver Swedens.
"Jag bor i Portugal och får portugisisk pension." Du får svensk pension utbetald till portugisiskt konto. Den är inte portugisisk pension — det är samma svenska pension som källbeskattas i Sverige.
"Min kommunala tjänstepension är som privat och kommer omfattas av portugisisk IRS." Felaktigt. Offentlig sektor-tjänstepension beskattas exklusivt i Sverige enligt artikel 19, oavsett bosättning.
"ISK är skyddat eftersom det är schablonbeskattat." Schablonbeskattningen är svensk. Som portugisisk skattebosatt beskattas du av Portugal på faktisk avkastning, inte enligt ISK-schablon.
12. Källor
- Lei n.º 39/2002 — ratifikation av skatteavtalet Sverige–Portugal
- Lei n.º 156/2019 — ratifikation av 2019-protokollet (PT)
- SFS 2019:1197 — Sveriges ratifikation av 2019-protokollet
- Código do IRS, artikel 81 — undantag för dubbelbeskattning
- Skatteverket — vägledning SINK och utlandsbosatta pensionärer
- Pensionsmyndigheten — information om utlandsutbetalning
- Portal das Finanças — portaldasfinancas.gov.pt
- Försäkringskassan — S1-blankett för EU-bosatta pensionärer
Disclaimer: Denna guide är allmän information, inte personlig skatterådgivning. Pensionsstrukturen i Sverige är komplicerad och din egen situation kan ha särdrag som påverkar utfallet (offentlig sektor, kompletteringspensioner, äldre privata pensionsförsäkringar, kapitalförsäkring i specifika former). Konsultera auktoriserad svensk-portugisisk skatterådgivare innan du fattar flyttbeslut.